Firmele mai au două săptămâni în care să implementeze modificările fiscale. La ce trebuie să fie atente

Companiile din România se pregătesc pentru o perioadă intensă de adaptare, având la dispoziție aproximativ două săptămâni pentru a implementa modificările fiscale – care intră în vigoare de la 1 august. Publicarea noilor reglementări în Monitorul Oficial va declanșa un val de ajustări rapide, pe fondul așteptărilor de clarificări suplimentare din partea Ministerului Finanțelor. Noul pachet fiscal aduce schimbări semnificative: creșterea cotei generale de TVA la 21%, introducerea unei singure cote reduse de TVA de 11%, majorarea accizelor cu 10%, impozit pe dividende de 16%, taxă suplimentară de 4% pentru bănci și extinderea contribuțiilor de sănătate.

Fiscalitatea României, pe o traiectorie ascendentă

Ruxandra Târlescu, Partener și Lider al Departamentului de Taxe PwC România, a atras atenția asupra tendinței de creștere a fiscalității:

„România este pe trendul de creștere a fiscalității de câțiva ani, urcând spre media UE, în condițiile în care mai avem mult de recuperat din decalajele economice. Și ne punem întrebarea dacă nu cumva această pierdere de atractivitate fiscală este prematură și va afecta climatul investițional și condițiile de creștere economică? Și dacă da, se poate, oare, să avem o nouă rundă de majorări în 2026, în cazul în care deficitul bugetar nu va scădea? Sper ca răspunsul să fie nu, însă aș aminti discuțiile repetate de a introduce sistemul progresiv de impozitare a veniturilor persoanelor fizice. Știm că nu este în vizor la acest moment, însă nu putem exclude ca în anii următori să experimentăm această modificare.”

Pensiile private, subiectul discuțiilor dintre ASF și reprezentanții sectorului financiar elvețian

15:30

Cum ocolește Rusia sancțiunile occidentale: aur, criptomonede și un sistem secret de compensare a plăților transfrontaliere

15:29

Târlescu a precizat că legea privind noile măsuri fiscale va fi publicată săptămâna viitoare în Monitorul Oficial, iar companiile vor avea la dispoziție două săptămâni pentru implementarea schimbărilor care se aplică de la 1 august. În procesul de implementare, pot apărea provocări și va fi nevoie de clarificări din partea autorităților.

TVA: Modificări cu impact pe întreg lanțul economic

Adina Vizoli, Partener PwC România, a subliniat că modificarea cotelor de TVA va afecta toți contribuabilii, mai ales în cazul tranzacțiilor aflate deja în derulare.

„Este important ca fiecare contribuabil să revizuiască atent operațiunile curente, în special dacă utilizează sisteme automatizate de facturare, pentru a evita erori în aplicarea noilor cote.”

În sectorul alimentar, companiile trebuie să analizeze portofoliul de produse și să identifice impactul fiscal pe întreg lanțul de aprovizionare. Produsele alimentare finite la raft vor avea cota redusă de 11%, însă unele ingrediente vor fi taxate cu 21%. Această diferențiere va genera un impact semnificativ pentru agricultori, producători și distribuitori de materii prime, întrucât aplicarea cotei reduse ar putea fi condiționată de natura produsului – aliment sau ingredient. În lipsa unor clarificări până la 1 august 2025, aplicarea corectă a cotei reduse ar putea deveni dificilă și ar putea genera perturbări în lanțul de aprovizionare.

În sectorul HoReCa, cota redusă de 11% se menține, însă aceasta ar putea fi revizuită în octombrie, în funcție de evoluția încasărilor, ceea ce impune o monitorizare atentă din partea operatorilor.

Pentru tranzacțiile în derulare, aplicarea corectă a cotei de TVA devine crucială, în special pentru avansuri sau reduceri de preț acordate ulterior. Facturile emise după 1 august 2025 nu vor aplica automat noile cote de TVA; data operațiunii determină cota aplicabilă. În cazul avansurilor deja facturate pentru bunuri sau servicii ce vor fi livrate după 1 august 2025, este necesară o regularizare la noua cotă de TVA.

Operațiunile cu reguli specifice privind data livrării sau prestării, cum ar fi închirieri, utilități, telecomunicații, abonamente sau pachete turistice deja contractate, vor fi analizate în funcție de momentul efectuării livrării/prestării pentru a determina cota de TVA aplicabilă.

Pentru reducerile de preț acordate ulterior, cum ar fi discounturile de volum pe tot anul 2025, se aplică cota de TVA valabilă la momentul tranzacției inițiale. Sistemele informatice trebuie actualizate pentru implementarea noilor cote de TVA, generarea de coduri de taxă corecte și adaptarea caselor de marcat.

În domeniul imobiliar, contractele încheiate sau care se vor încheia până la finalul lunii curente, cu livrare până la 31 iulie 2026 și avans de minimum 20%, vor putea beneficia de cota redusă de 9%. Pentru operațiunile noi, de la 1 august 2025, toate locuințele vor fi taxate cu cota standard de 21%, indiferent de suprafață sau plafon.

Băncile, sub presiunea unor impozite tot mai mari

Diana Coroabă, Partener PwC România, a detaliat modul în care băncile vor fi afectate de noile impozite:

„Băncile vor datora un impozit suplimentar pe cifra de afaceri de 4% pentru veniturile realizate între 1 iulie și 31 decembrie 2025, iar din anul viitor 4% pe toate veniturile. Există o excepție pentru băncile cu cota de piață înregistrată în anul 2024 sub 0,2%, pentru care se aplica cota de 2% atât în anul 2025 cât și în anul 2026. Cota de piață va fi calculată ca ponderea activelor nete ale băncii în total active nete ale sectorului bancar. Din 32 de bănci existente la 1 ianuarie 2025, doar 10 –11 bănci se califică pentru impozitul de 2%, acestea fiind fie bănci de nișă fie sucursale bancare cu activitate limitată în România.”

Din cele 32 de bănci existente la 1 ianuarie 2025, doar 10-11 bănci se califică pentru impozitul de 2%, acestea fiind fie bănci de nișă, fie sucursale cu activitate limitată în România.

Impozitul suplimentar va afecta semnificativ profitabilitatea băncilor, deoarece este o cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. În 2024, cota efectivă de impozitare pentru sectorul bancar a fost de 23%. Pentru băncile cu o cotă de piață de peste 0,2%, în 2025, cota efectivă de impozitare crește în medie la 29%, iar în 2026 la 34%. Sarcina fiscală suplimentară nu este distribuită uniform, cota efectivă variind între 24% și 61% în 2025 și între 27% și 87% în 2026. Există cazuri în care cota efectivă de impozitare va depăși 100% pentru băncile cu pierderi sau profituri foarte mici raportate la cifra de afaceri.

Impozitul pe dividende: Noi praguri și reguli

Ionuț Simion, Partener PwC România, a explicat evoluția impozitului pe dividende:

„România a avut o perioadă destul de lungă, din 2016 până în 2023, o cotă redusă de impozitare a dividendelor, de doar 5%. Ulterior, aceasta a urcat treptat, ajungând la 8% de la 1 ianuarie 2023, 10% de la 1 ianuarie 2025, iar acum va fi de 16% de la 1 ianuarie 2026. E clar că o astfel de cotă are un impact semnificativ asupra distribuirii de dividende către persoanele fizice române.”

Pentru persoanele juridice române, nu se va aplica impozit pe dividende dacă există o deținere minimă de 10% pentru cel puțin un an la data distribuirii. Aceeași regulă se aplică și pentru dividendele distribuite către acționari/asociați din UE, conform Directivei Europene.

Pentru acționarii/asociații persoane juridice non-UE și asociații nerezidenți persoane fizice, devine relevantă aplicarea Convenției de Evitare a Dublei Impuneri, deoarece majoritatea convențiilor prevăd cote mai mici de 16%.

Proiectul de lege prevede că această cotă de 16% se aplică pentru profiturile distribuite începând cu 1 ianuarie 2026. Distribuirile de dividende efectuate anterior acestei date vor fi supuse cotei de 10%, chiar dacă plata efectivă are loc în 2026.

Dividendele interimare distribuite în 2025 (din profiturile anului 2025) vor fi supuse cotei actuale de 10%, fără recalculare la regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale. Pentru suma rămasă de distribuit după regularizare, se consideră că va fi aplicată noua cotă de 16%, având în vedere că distribuirea are loc după 1 ianuarie 2026.

Aceste modificări fiscale vor genera o serie de provocări pentru mediul de afaceri, iar companiile vor trebui să fie pregătite pentru ajustări rapide și pentru interpretarea corectă a noilor reguli.